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中美审计监管合作迈出重要一步。8月26日,中国证监会、财政部与美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)签署审计监管合作协议(下称“合作协议”),将于近期启动相关合作。

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证监会表示,合作协议依据两国法律法规,尊重国际通行做法,按照对等互利原则,就双方对相关会计师事务所合作开展监管检查和调查活动作出了明确约定,形成了符合双方法规和监管要求的合作框架。

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同日,证监会发布答记者问。证监会相关负责人就审计工作底稿中涉及敏感信息的问题作出回应称,中美审计监管合作协议将双方对相关会计师事务所的检查和调查活动,纳入合作框架下开展,双方将充分做好事前沟通协调。

美方查看的审计工作底稿等文件须通过中方监管机构协助调取并提供。

该负责人还表示,下一步,双方将根据合作协议对相关会计师事务所合作开展日常检查与调查活动,并对合作效果作出客观评估。如果后续合作可以满足各自监管需求,则有望解决中概股审计监管问题,从而避免自美被动退市。

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合作协议包括三方面内容条款对双方具有同等约束力

证监会相关负责人在答问中表示,合作协议主要就双方对相关会计师事务所合作开展日常检查与执法调查作出了具体安排,约定了合作目的、合作范围、合作形式、信息使用、特定数据保护等重要事项。

合作协议包括三方面重点内容:

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一是确立对等原则。协议条款对双方具有同等约束力。

中美双方均可依据法定职责,对另一方辖区内相关事务所开展检查和调查,被请求方应在法律允许范围内尽力提供充分协助。

二是明确合作范围。合作协议范围包括协助对方开展对相关事务所的检查和调查。

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其中,中方提供协助的范围也涉及部分为中概股提供审计服务、且审计底稿存放在内地的香港事务所。

三是明确协作方式。双方将提前就检查和调查活动计划进行沟通协调,美方须通过中方监管部门获取审计底稿等文件,在中方参与和协助下对会计师事务所相关人员开展访谈和问询。

审计监管直接对象为会计师事务所

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在介绍审计工作底稿在跨境审计监管合作中的作用时,证监会相关负责人表示,对会计师事务所开展监管,必然涉及审计工作底稿。审计监管的直接对象是会计师事务所,而非其审计的上市公司。

对中美审计监管合作而言,无须每年检查全部在美上市公司审计项目。

该负责人表示,审计工作底稿是事务所开展审计过程中,对其制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论等所作的“工作记录”。审计工作底稿的主要功能是记载审计师是否依照审计准则,尽职尽责验证企业财务信息准确性,一般并不包括国家秘密、个人隐私或企业底层数据等敏感信息。

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“以日常检查为例,监管机构除检查会计师事务所内部控制体系外,还需要抽查部分上市公司的审计工作底稿,以检验事务所的工作质量。”该负责人说,从跨境审计监管合作的国际实践看,上市地监管机构一般每年抽选部分会计师事务所进行检查,并在受检事务所审计的上市公司中抽查有代表性或有潜在审计质量风险的审计项目加以验证,以评估事务所的审计工作质量。

明确约定监管中可能涉及敏感信息的处理和使用

针对审计工作底稿中可能涉及的敏感信息,证监会相关负责人表示,中美审计监管合作协议将双方对相关会计师事务所的检查和调查活动纳入合作框架下开展,双方将充分做好事前沟通协调,美方须查看的审计工作底稿等文件通过中方监管机构协助调取并提供。

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同时,合作协议对于审计监管合作中可能涉及敏感信息的处理和使用作出了明确约定,针对个人信息等特定数据设置了专门的处理程序,为双方履行法定监管职责的同时保护相关信息安全提供了可行路径。

上述负责人表示,近年来,我国法、个人信息保护法等信息安全相关法律法规陆续施行,相关市场主体的信息安全责任更加明确,操作上更加有章可循。企业无论上市与否,都有义务严格遵守本国法律法规。

据其介绍,近期,中国证监会等部门完善了境外上市相关保密和档案管理规定,对规范审计工作底稿信息安全管理提出明确要求,进一步落实了上市公司信息安全的主体责任,同时为上市企业和会计师事务所依法依规保管和处理涉密敏感信息提供了更加细化和可执行的指引,有助于在满足会计审计要求的前提下做好底稿编制工作,并依法保护相关信息安全。

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保留中概股在美上市是多赢的制度安排

随着中国资本市场双向开放逐步深化,目前,有超过200家中国公司在美国资本市场上市,有30余家中国境内会计师事务所在PCAOB注册,能够为在美上市的中国公司提供审计服务。

证监会相关负责人表示,PCAOB为履行对上述事务所的审计监管职责,需要与中国监管部门建立合作关系,实施跨境监管合作。同样,中国监管机构有需要对自身监管范围内的美国会计师事务所实施审计监管的,也要通过监管合作机制进行。

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“这是国际惯例,双方都需要这个机制。”上述负责人表示,保留中概股在美上市,对投资者有利,对上市公司有利,对中美双方都有利,是一种多赢的制度安排,“这是双方能够坐下来谈判并达成协议的一个重要基础”。

该负责人还提到,签署中美审计监管合作协议,为双方依法对共同监管范围内的会计师事务所开展日常检查和执法合作建立了监管合作机制,为下一步双方在符合各自法律规定和监管要求的前提下对等、高效开展合作奠定了基础,符合资本市场监管合作的国际通行做法。中美双方开展审计监管合作,对于提高会计师事务所执业质量、保护投资者合法权益具有积极意义,也有助于为企业依法依规开展跨境上市活动营造良好的监管环境。

(文章来源:上海报)

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